گروه بندی مشاغل مالیاتی ۱۴۰۳، بر مبنای درآمد حاصل از فروش کالا و نوع فعالیت و خدمات مشاغل بوده، نه نوع صنف آن ها. گروه بندی مشاغل مالیاتی اشخاص حقیقی، بسته به نوع فعالیت و درآمد حاصل از فروش آن ها، به سه گروه مودیان گروه اول، دوم و سوم، تقسیم شده است؛ اما، اشخاص حقوقی، دارای گروه بندی نبوده و همواره، درصد ثابتی را بابت مالیات، پرداخت می نمایند.
وام فوری نیاز دارید؟ با کلیک بر روی “وام فوری” مشکلتان را حل کنید.
اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات توسط قانون مالیات های مستقیم مشخص شده اند و برای هریک گروه بندی، نصاب و درصد مشخصی جهت پرداخت مالیات، در نظر گرفته شده است. تا قبل از سال هزار 1394 دسته بندی مشاغل جهت پرداخت مالیات متعلقه بر مبنای صنف فعالیت آن ها بود؛ اما پس از این سال معیار گروه بندی مشاغل و مبنای درصد تعلق مالیات تغییر کرد.
پس از ابلاغ آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات های مستقيم، مصوب تیر ماه هزار و سیصد و نود و چهار، گروه بندی مشاغل مالیاتی معیارهای جدیدی یافت. بر اساس این آیین نامه، معیار گروه بندی مشاغل مالیاتی، نوع و حجم فعالیت مشاغل خواهد بود، نه صنف فعالیت که البته میزان درآمد و گروه بندی ها در خصوص اشخاص حقیقی و حقوقی متفاوت می باشد.
معرفی گروه بندی مشاغل مالیاتی 1403
اخذ مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی در تمامی کشورها امری رایج می باشد و این موضوع یکی از ابزارهای درآمدی دولت ها محسوب می شود. با توجه به نقش و اهمیت مالیات در کشور ما قانونی مجزا تحت عنوان قانون مالیات های مستقیم برای پیش بینی قواعد و تشریفات مالیات در نظر گرفته شده و سامانه هایی همچون سامانه پرداخت قبض مالیاتی نیز راه اندازی گردیده است. به موجب قانون مالیات های مستقیم، انواع مالیات، نحوه پرداخت، مهلت پرداخت و افراد مشمول مالیات، مشخص و تعیین شده است و تمامی افراد مشمول پرداخت مالیات بایستی با توجه به گروه بندی مشاغل مالیاتی و بر مبنای درصد مالیاتی که به آن ها تعلق گرفته است در موعد مقرر نسبت به تسویه حساب مالیاتی خود اقدام نمایند. در غیر این صورت برای آن ها جرایم سنگین مالیاتی در نظر گرفته خواهد شد.
قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی مشمول مالیات، گروه بندی مشاغل مالیاتی 1403 را در نظر گرفته و مشمولان تمام این گروه ها را ملزم به ثبت نام در سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی نموده است. بر مبنای معیارهای این گروه بندی صاحبان مشاغل باید با توجه به گروهی که به آن تعلق دارند اقدام به پرداخت مالیات متعلقه نمایند.
گروه بندی مشاغل مالیاتی قبل از تصویب آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات های مستقيم مبنا و معیار متفاوتی داشت و اشخاص حقیقی بر مبنای صنفی که به آن تعلق داشتند به گروه خاصی تعلق می گرفتند و باید بر اساس درصدهای مشخص شده برای هر گروه اقدام به پرداخت مالیات می نمودند. پس از تصویب آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات های مستقيم مبنا و معیار گروه بندی مشاغل مالیاتی تغییر کرد و نوع فعالیت و جمع حاصل از فروش کالا و خدمات ارائه شده معیار گروه بندی مشاغل مالیاتی اشخاص حقیقی در نظر گرفته شد. بر اساس این آیین نامه، مودیان گروه اول، دوم و سوم، انواع گروه بندی مشاغل مالیاتی اشخاص حقیقی می باشند.
شایان ذکر است اشخاص حقوقی دارای گروه بندی مشاغل مالیاتی نبوده و همواره درصدی مشخص را به عنوان مالیات، به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می نمایند.
گروه بندی مشاغل مالیاتی اشخاص حقیقی ۱۴۰۳
اشخاص حقیقی مشمول پرداخت مالیات که بایستی با پر کردن و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی اقدام به پرداخت مالیات متعلقه نمایند در قانون مالیات های مستقیم مشخص شده اند و برای آن ها به موجب آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات های مستقيم گروه بندی مشاغل مالیاتی در نظر گرفته شده است.
گروه بندی مشاغل مالیاتی اشخاص حقیقی ۱۴۰۳، به شرح زیر است:
مودیان گروه اول: بر اساس آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات های مستقيم مودیان گروه اول مودیانی هستند که دارای یکی از دو شرطی که در بند الف ماده 2 آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات های مستقيم آمده باشند. این دو شرط عبارت هستند از:بر اساس برگ قطعی مالیاتی که به مودی مالیاتی یا نماینده قانونی او تا پایان دی ماه سال قبل ابلاغ می شود و معیار سنجش درآمد قطعی شده او می باشد؛ آخرین درآمد قطعی شده مودی در سال گذشته اعم از درآمد حاصل فروش کالا و یا فروش کالا همراه با ارائه خدمات یا ده برابر درآمد قطعی شده مشمول مالیات قبل از کسر معافیت ها از سال 1391 به بعد تا قبل از شروع سال مالیاتی بیش از 30 میلیارد ریال باشد.
شخص حقیقی و صاحب شغل فارغ از حجم فعالیتش در صورتی که دارای کارت بازرگانی باشد یا صاحب کارخانه یا واحد تولیدی و بهره برداری معادن بوده یا صاحب هتل های سه ستاره یا بیشتر از سه ستاره باشد یا صاحب بیمارستان و کلیلنک های تخصصی بوده یا صاحب مشاغل صرافی، فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز، موسسات حمل و نقل و حسابرسی باشد، مودی گروه اول می باشد.
مودیان گروه دوم: مودیان گروه دوم مودیانی می باشند که دارای شرطی که در بند ب ماده 2 آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقيم آمده باشند. این شرط عبارت است از:بر اساس برگ قطعی مالیاتی که به مودی مالیاتی یا نماینده قانونی او تا پایان دی ماه سال قبل ابلاغ می شود و معیار سنجش درآمد قطعی شده او می باشد؛ آخرین درآمد قطعی شده مودی در سال قبل اعم از درآمد حاصل فروش کالا و یا فروش کالا همراه با ارائه خدمات یا ده برابر درآمد قطعی شده مشمول مالیات قبل از کسر معافیت ها از سال 1391 به بعد تا قبل از شروع سال مالیاتی بیش از 10 میلیارد ریال تا 30 میلیارد ریال باشد.
مودیان گروه سوم: بر اساس آيين نامه اجرايی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون ماليات های مستقيم مودیان گروه سوم مودیانی می باشند که دارای کسب و کارهای کوچک خود بوده و در شرایط دسته بندی مودیان گروه اول و دوم، قرار نخواهند گرفت.
در مواردی که مودی مشمول اظهارنامه پیش فرض (گروه دوم و سوم شغلی) می باشد می تواند از دهم مردادماه سال جاری به مدت پنج روز اظهارنامه مربوطه را در حساب کاربری خود در سامانه درگاه ملی مالیات مشاهده نموده و نسبت به تایید یا رد آن اقدام نماید. در صورت رد مندرجات اظهارنامه پیش فرض شخص می تواند با انتخاب گزینه عدم پذیرش اقدام به تنظیم اظهارنامه عادی نماید. تایید اظهارنامه پیش فرض فرد را مشمول مزیت پذیرش اظهارنامه های پیش فرض تبصره ماده 100 می نماید.
علاوه بر این، بنابر اعلام سازمان امور مالیاتی کشور اظهارنامه پیش فرض برای مودیانی که مشمول تبصره 100 نمی باشند نیز در سال جاری در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری شده است. این اظهارنامه برای تمام یا بخشی از صاحبان مشاغل گروه دوم و سوم که میزان فروش خالص آن ها در سال گذشته بیش از مبلغ 18 میلیارد تومان در پرونده های انفرادی و بیش از 36 میلیارد تومان در پرونده های مشارکت مدنی است، تهیه و تا دهم مرداد ماه در سایت درگاه ملی مالیات بارگذاری می گردد. مزایای تکمیل و تایید اظهارنامه پیش فرض شامل تایید بدون رسیدگی، صدور برگ قطعی بر اساس اظهارنامه پیش فرض و امکان تقسیط بدهی می باشد.
گروه بندی مشاغل مالیاتی اشخاص حقوقی 1403
همانند اشخاص حقیقی، اشخاص حقوقی نیز بایستی با ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی بر اساس نحوه و مراحلی که در قانون مالیات های مستقیم آمده اقدام به پرداخت مالیات متعلقه نمایند. زیرا در صورت عدم پرداخت به موقع مالیات مشمول جریمه خواهند شد.
اشخاص حقوقی دارای گروه بندی مشاغل مالیاتی نمی باشند و همواره نرخ ثابتی را به عنوان مالیات به سازمان امور مالیاتی پرداخت می نمایند. با این توضیح که اشخاص حقوقی هر ساله باید در موعد مقرر اقدام به خود اظهاری مالیاتی کرده و بر اساس پیش بینی قانون مالیات مستقیم با نرخ 25 درصد اقدام به پرداخت مالیات نمایند.
